“金税四期”天网之下  

——上游发票“失控”，下游企业连环“买单”，损失该由谁担责？  

【热点新闻】金税四期全面上线，“失控发票”风暴来袭  

2026年，金税四期系统全面上线，税务大数据监管实现24小时全天候智能预警，企业资金流水、发票开具、纳税申报均联网核验。与此同时，一场“发票风暴”正席卷众多企业。  

今年3月，上市国企东方国际创业股份有限公司（股票代码：600278）发布公告：因上游三家供应商虚开发票，公司收到税务机关《税务处理决定书》，需补缴及退回税款合计超4000万元，预计影响年度净利润约3098万元。东方创业的案例并非个例——在税务大数据的“天网”下，上游供应商发票违规引发下游企业被动补税的情况层出不穷。  

那么，企业业务真实、发票由对方开具，自身无任何过错，却被迫补缴巨额税款，这笔损失究竟该由谁承担？下面这个真实案例或许能给出答案。  

【案例精读】商场专柜的发票“地雷”  

广州市番禺区人民法院审理的一起合同纠纷案（（2020）粤0113民初1435号），展现了“失控发票”如何让一家正常经营的商场被迫补缴近35万元税款。  

原告广州海印又一城商务有限公司经营大型商场，引入被告佛山市庆靖番服装有限公司设立品牌专柜，双方签订《商品销售合作合同》。合同明确约定：被告应开具17%增值税专用发票，“如乙方提供的增值税专用发票不符合税务要求，或在税务检查时被发现问题，一切法律和经济责任概由乙方承担”。  

然而，自2017年12月起，税务机关两次通知原告：被告开具的31份增值税专用发票被列为“失控发票”，不得作为进项税额抵扣凭证。根据《增值税专用发票使用规定》第二十七条，“失控专用发票”是指开票方未按期申报纳税、走逃失联等原因，导致已开具发票被税务系统标记为异常状态。原告被迫向税务机关补缴增值税349,411.26元。经多次催告被告处理无果后，原告遂诉至法院。  

【法院裁判】发票失控，开票方全额赔偿  

法院依据原告申请，向国家税务总局广州市番禺区税务局调查取证。税务机关函复确认：被告向原告开具的31份增值税专用发票涉嫌违规，不得作为进项税额抵扣凭证，税额合计349,411.26元。  

法院认为，合同中“一切法律和经济责任概由乙方承担”的约定系双方真实意思表示，合法有效。被告违反合同约定，向原告开具不符合税务要求的发票，导致原告无法抵扣进项税额并被迫补缴税款。最终判决：被告应赔偿原告增值税损失349,411.26元，并支付自2018年3月28日起的逾期违约金（因合同约定的日千分之三标准过高，法院依法调整为银行同期贷款利率）。  

【律师解读】企业如何防范发票“连带风险”  

上述两个案例揭示了一个残酷现实：在环环相扣的市场链条中，没有企业能独善其身。即便自身业务真实、无主观过错，也可能因上游发票问题承担巨额税款损失。对于企业而言，需从以下四方面重点防范：  

第一，严把供应商准入关。引入供应商前，核查其营业执照、一般纳税人资格，通过“信用中国”、电子税务局等官方渠道查询纳税信用等级及经营异常情况。对大额、长期合作的供应商，建议实地考察其实际经营能力，避免与“空壳公司”合作。  

第二，完善合同发票条款。本案中，原告成功追偿的关键在于合同明确约定：“如乙方提供的增值税专用发票不符合税务要求，一切法律和经济责任概由乙方承担”。建议企业在商务合同中增设“发票合规条款”，明确因对方发票问题导致的税款损失全部由对方承担，并约定有权从应付货款中直接抵扣。  

第三，确保“四流一致”。企业在采购交易中应确保“合同流、货物流、发票流、资金流”“四流一致”，并完整留存采购合同、物流运单、货物验收单、银行付款回单、发票原件等全套交易凭证，为后续主张“善意取得”奠定坚实的证据基础。

第四，做好风险应急预案。一旦收到税务机关关于发票异常的通知，企业应立即采取以下措施：暂停与该供应商的合作及付款；整理全部交易证据，主动向税务机关说明情况，争取被认定为“善意取得”，避免被定性为偷税；及时向开票方发送书面追偿函，启动追偿程序。