在金税四期系统下，2025年税务稽查对增值税和企业所得税的监管将更为严格，重点聚焦于发票真实性、业务匹配性、收入确认准确性等核心风险点。以下是增值税和企业所得税的稽查重点及典型疑点分析：

一、增值税稽查重点与典型疑点

1.  虚开发票行为

典型疑点：

发票开具品名与实际经营业务是否一致；

销售货物或服务是否有对应购进记录；

资金流、发票流、业务流是否实现“三流合一”。

典型案例：2025年阿拉善盟税务局查处的毛巴依尔虚开发票案，其通过控制6户企业向29户企业开具与实际业务不符的发票408份，价税合计2487.72万元，最终被认定为虚开发票并移送公安机关。

稽查重点：严查虚构业务或虚开发票行为。

风险规避：严格确保每笔交易均具备完整证据链。

2.  进销项不匹配

典型疑点：

长期留抵退税异常（如留抵税额持续高位但无合理原因）；

进项发票与经营业务明显脱节（如商贸企业大量取得技术服务发票）。

稽查重点：依托大数据比对进项与销项的关联性，精准识别潜在虚抵行为。

风险规避：定期核查进项发票合规性，确保与实际业务紧密匹配。

3.  隐匿收入

典型手段：

通过个人微信、支付宝等私户收取营业款；

电商企业隐匿线上销售额等未开票收入不入账。

典型疑点：

银行账户资金流向与申报收入是否一致；

未开票收入栏次是否异常（如长期为负数或数值过小）。

稽查重点：深挖私户收款及隐匿未开票收入行为。

风险规避：规范收款流程，确保所有收入均如实申报入账。

4.  发票作废与红冲风险

典型疑点：

发票作废比例是否异常（如作废发票占开票总数80%以上）；

作废发票是否已实际收款并计入受票方成本。

典型案例：某设计公司通过恶意作废发票隐匿收入3亿多元，最终被追缴税费3400余万元。

稽查重点：严查利用作废或红冲发票人为调节收入。

风险规避：严格依据税法规定处理作废及红冲发票。

二、企业所得税稽查重点与典型疑点

1.  收入确认不规范

典型表现：

延迟确认收入（如销售商品已发货但未确认收入）；

隐瞒境外所得（如未就跨境服务收入申报纳税）。

典型疑点：

收入确认时点是否符合税法规定（如销售商品满足收入确认条件但未入账）；

企业所得税收入与增值税销售额是否一致（差异超过10%可能触发预警）。

稽查重点：严查收入确认时点准确性及完整性。

风险规避：规范收入确认流程，确保收入及时、准确入账。

2.  成本费用异常

典型手段：

虚列成本（如虚构研发项目享受加计扣除）；

关联交易定价不合理（如通过关联方转移利润）。

典型疑点：

成本费用占比是否异常（如期间费用变动率与收入变动率相差超20%）；

关联交易是否符合独立交易原则（如购销价格明显偏离市场水平）。

稽查重点：严查虚列成本费用及不合规关联交易。

风险规避：确保成本费用真实发生，关联交易定价公允。

3.  税收优惠滥用

典型疑点：

高新技术企业资质是否真实（如研发费用占比、科技人员占比是否达标）；

小型微利企业条件是否符合（如应纳税所得额是否长期接近临界点）。

典型案例：浙江省某企业通过虚构研发项目违规享受研发费用加计扣除，最终被追缴税费并处罚款。

稽查重点：严查不符合条件或虚构数据骗取税收优惠。

风险规避：严格对照税收优惠政策适用条件，杜绝资质滥用。

4.  长期亏损不倒

典型表现：企业连续多年亏损却持续经营，可能存在隐瞒收入或虚列成本。

稽查重点：通过分析企业收入、成本、费用变动趋势，识别潜在税务问题。

风险规避：加强财务管理，确保亏损原因合理且证据充分。

三、企业应对策略

1.  自查与整改

定期梳理发票流、资金流、业务流一致性；

清理长期挂账的往来款项（如应收账款、应付账款）；

确保收入、成本、费用真实匹配，杜绝人为调节。

2.  合规筹划

合理利用税收优惠政策（如研发费用加计扣除、小微企业减免）；

避免激进税务筹划（如利用税收洼地设立空壳公司避税）。

3.  应对稽查

积极配合税务机关检查，如实提供所需资料；

必要时寻求专业团队协助（如税务律师或会计师介入）。