在税务监管日益严格的背景下，对企业而言，深入了解税务稽查的重点关注领域，并提前进行自查自纠，已成为日常经营中不可或缺的基本功课。

以下是税务稽查中最易引发关注的八大异常情况，建议企业对照自查，以便及时发现并防范潜在风险：

一、收入指标异常：增值税与所得税差异

当企业申报的企业所得税收入与增值税销售额之间存在显著差异时，极易引起税务机关的关注。

具体而言，若（增值税销售额 - 企业所得税收入）÷ 增值税销售额 > 10%，税务机关可能会怀疑企业存在少计、漏记或延迟确认收入的情况。

实务建议：企业应建立健全的收入确认制度，确保不同税种申报数据的一致性，并对差异情况提供合理的解释及相关证明材料。

二、存货数据异常：库存与收入比例失调

正常经营的企业中，存货与收入之间通常保持相对稳定的比例。

若（期末存货 - 当期累计收入）÷ 当期累计收入 > 50%，则可能表明企业存在存货账实不符或隐瞒收入的问题。

典型案例：某商贸企业年收入1000万元，期末存货却高达800万元，此比例明显超出合理范围，最终被查实存在部分收入未入账的情况。

三、工资薪金异常：企税与个税不匹配

税务机关通过比对企业所得税申报的工资费用和个人所得税申报数据，能够轻易发现企业多列或少列工资支出的情况。

这种不一致不仅影响企业所得税，还涉及个人所得税代扣代缴义务的履行。

风险提示：企业虚构工资支出不仅不能税前扣除，还可能面临偷税的处罚，甚至需要补缴相应的个人所得税和滞纳金。

四、费用收入不匹配：变动率异常

正常情况下，企业期间费用的变动率与收入的变动率应当保持相对一致的趋势。

若两者差异超过20%，则可能被视为异常，需要企业提供合理的解释。

常见问题：企业收入增长缓慢甚至下降，期间费用却大幅增加，可能存在虚列费用或接受虚开发票的行为。

五、临界点异常：刻意享受税收优惠

某些企业为了享受小规模纳税人、小微企业等税收优惠，故意将应纳税所得额“调整”至税收优惠门槛以下。

若企业长期处于临界点附近，尤其是营业收入和成本规模较大的情况下，极易引发税务机关的质疑。

稽查重点：税务机关会通过纵向分析企业历年数据和横向比较同行业数据，识别异常情况。

六、往来款项异常：应收应付占比过高

应收账款占销售收入比重超过80%，或者应付账款金额过大，都可能表明企业存在异常经营情况。

这些异常往往与隐瞒收入、虚开发票等违法行为相关联。

管理建议：企业应定期进行往来款项的账龄分析，及时清理异常项目，确保资金往来的真实性。

七、长期亏损不倒：违背商业规律

企业连续三年以上亏损却仍能持续经营，特别是营业收入和成本费用金额都较大的情况下，明显违背商业规律。

这种情况可能涉及隐瞒收入、虚增成本、关联交易转移利润等行为。

稽查手段：税务机关会通过比对同行业盈利水平，结合企业实际情况，判断其亏损的合理性。

八、税负率异常：偏离行业预警值

税负率是税务机关重要的监管指标，包括综合税负、行业税负、分税种税负等。

无论税负率过高还是过低，只要与同行业、同地区预警值相差较大，就会触发税务稽查。

实务建议：企业需要在合规范围内做好税务管理，既不要人为压低税负，也不要过度缴纳不必要的税款。