前言

2025年7月7日，国家税务总局发布了2025年第17号《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》。该公告对代理出口企业所得税预缴申报流程进行了重大调整。

自2025年10月1日起，所有代理出口企业（包括市场采购、外贸综合服务等）在季度预缴企业所得税时，必须同步报送实际货主信息及出口金额。若未如实填报，税务机关将直接视同自营出口，由代理企业全额缴纳企业所得税。

简而言之，即“谁的货谁交税”。

对于采用“买单出口”的中小微企业及跨境电商卖家而言，要么由报关企业负责企业所得税申报，要么由实际委托出口方（卖家）承担这一申报责任。

一、什么是买单出口？

买单出口是指无进出口权企业通过购买他人报关单据出口货物，属于违规操作。

17号公告明确指出，此行为将导致所得税申报不实，面临补税及0.5-5倍罚款；牵连代理公司，致其被暂停退税资格；触发税务与海关数据核验，货物可能被扣，企业信用降级，还可能涉嫌骗税被立案。

二、企业如何合规出口？

面对10月1日即将实施的新规，许多中小微企业和跨境电商已纷纷开始向合规出口方式转型。

那么，如果企业没有进出口权或缺少进项发票，如何实现合规免税出口呢？在此，为大家介绍一种合规的无票出口方式——1039市场采购贸易。

这是一种海关监管代码为“1039”的新型贸易方式，允许符合条件的经营者在国家认定的市场集聚区内采购商品（单票货值不超过15万美元），并在采购地办理出口通关手续。

其显著优势包括：

1. 免征不退：直接免征增值税，企业无需进行繁琐的退税流程，减少人力、物力成本。

2. 无票合规出口：企业可在无增值税发票情况下合规出口，且无需缴税。

3. 申报通关快：可归并申报，简化流程，特别适合小单、小批量、多批次的外贸业务，避免频繁查验困扰，高效完成出口。

4. 阳光收结汇：个体户公户收结汇，可转至法人个人账户，并提供完税证明。

5. 税务简单：实行核定征收，按季度报税，处理便捷。

中小微生产企业、跨境电商卖家、专业市场商户、个体工商户、SOHO创业者及传统外贸转型企业，均适合采用1039市场采购贸易方式实现合规出口，确保在日益规范的外贸市场中稳健发展。

三、过渡期合规操作指南

距10月1日新规施行不足3个月，建议企业尽快完成自查和切换合规模式出口。

建议分三步应对：

1. 库存清查：梳理在手订单，凡10月后出运的货物，立即停用“买单”方式。

2. 模式切换：联系当地1039试点市场（全国现有39个），完成商户备案（需提供营业执照及经营场所证明）。

3. 流程适配：与供应商确认能否提供合规采购凭证，无法提供的纳入市场采购渠道。