政策背景：国税总局重拳整治买单出口乱象

2025年7月，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），明确自2025年10月1日起，所有代理出口企业（含市场采购、外贸综合服务等）在季度预缴企业所得税时，必须同步报送实际货主信息及出口金额。若未如实填报，税务机关将直接视同自营出口，由代理企业全额缴纳企业所得税。

政策核心目标：

1. 终结“买单出口”灰色操作，确保出口收入真实申报

2. 明确纳税主体，避免货主与报关方相互推诿

3. 强化海关、税务数据联动，利用大数据精准监管

影响范围：

1. 传统外贸企业

2. 跨境电商卖家

3. 供应链、货代、报关行等中介服务机构

买单出口为何被严打？历史、现状与风险

什么是买单出口？

买单出口是指无进出口权的企业通过购买其他公司的报关单，以他人名义出口货物。

买单出口的“潜规则”运作模式

传统买单出口通常涉及“三方角色”

买单出口的危害

1. 税收流失：企业隐匿收入，逃避增值税、所得税

2. 扰乱市场：低价报关导致出口数据失真，影响行业政策制定

3. 法律风险：可能构成“逃税罪”（《刑法》第201条）或“走私行为”

企业应对策略

传统外贸企业

尽快选择适配的报关方式，告别买单模式

有票的可以申报一般贸易出口，企业评估自身状态选择0110一般贸易出口免税或一般贸易出口退税

无票的合规申报市场采购贸易（1039），享受增值税免征，个人经营所得核定征收的税收优惠政策。

跨境电商卖家

尽快选择适配的报关方式，告别买单模式

境外公司模式：搭建境外公司，如香港公司B2B模式

  有票的可以申报一般贸易出口，企业评估自身状态选择一般贸易出口免税或一般贸易出口退税

  无票的合规申报市场采购贸易（1039），享受增值税免征，个人经营所得核定征收的税收优惠政策。

跨境电商B2B模式：采用9710（跨境电商B2B直接出口）报关

跨境电商B2C模式：通过9610（跨境零售出口）申报，确保每单可追溯

跨境电商海外仓模式：使用9810（跨境电商出口海外仓），合规确认收入

供应链/货代企业

建立客户KYC（尽职调查）制度，核实真实货主

升级报关ERP系统，应对涌现的多层次报关需求

避免承接“高风险”买单业务，转向合规服务

未来行业趋势：阳光化报关成唯一出路

监管手段升级

金税四期上线，税务、海关、外汇局数据全面打通

银行大额交易监控加强，个人账户收汇风险激增

互联网平台报送新规落地，平台会向税局推送交易数据

未来合规方向

谁出口，谁纳税原则不可动摇

市场采购贸易、跨境电商等政策红利将向合规企业倾斜

小结

买单出口时代的终结，意味着粗放式外贸增长模式落幕，未来只有合规化的企业才能生存。