金税四期作为国家税收征管体系的重要升级，通过大数据、人工智能等技术，实现了对企业经营全链条的实时监控。2024年，税务部门将重点稽查以下五类企业，相关企业需对照自查清单提前排查风险。

一、重点稽查的五类企业

虚开发票链条企业

风险点：通过关联公司或第三方“过票”，虚构交易并形成资金回流（如A公司开票给B公司，B公司私户转账至A公司实际控制人账户）。

稽查手段：采用“资金流与发票流逆向追踪”方法，结合物流信息缺失（如无真实货物运输记录）判定虚开行为。

案例：某医药企业通过“空壳公司”虚开进项发票，因物流单据与发票品名不符被系统预警，最终补税罚款超500万元。

高额成本费用企业

涉及方面：

- 人工成本（如建筑劳务企业虚列农民工工资）

- 原材料损耗（如农副产品加工企业虚构收购量）

- 大额咨询费、服务费（无真实业务支撑）

风险点：企业申报利润率显著低于行业均值，可能存在虚增成本的情况。

重点核查科目：

- 行业利润率参考：制造业3%-8%，餐饮业10%-15%。

应对要点：留存完整业务凭证（如用工考勤表、农产品收购过磅单），确保成本分摊符合业务逻辑（如制造业能耗数据与产量匹配）。

跨境关联交易企业

风险点：跨境服务费支付（如向境外关联方支付高额技术使用费）、进口原材料定价显著高于市场价（转移利润至低税率地区）。

合规建议：准备完整的转让定价文档（包括价值链分析、地域特殊因素说明），利用预约定价安排（APA）提前与税务机关达成定价协议。

税收优惠滥用企业

风险点：虚构研发人员名单、篡改研发费用占比，违规享受加计扣除政策。

稽查重点：研发费用的真实性（如人员工时记录、设备使用日志）、高新技术企业资质（知识产权归属、收入占比达标情况）。

案例：某科技公司因虚构研发费用被稽查，补税罚款超过2000万元。

避坑指南：建立研发项目专项台账（附会议纪要、阶段性成果报告），定期复核税收优惠适用条件（如小微企业所得税减免门槛）。

频繁更换会计人员的企业

风险点：会计频繁离职可能导致账务处理混乱、历史问题难以追溯，易引发稽查关注。

合规建议：完善财务交接制度（要求离职会计签署《账务真实性声明书》），使用云端财务系统（确保数据连续可追溯）。

二、企业自查清单

发票管理

是否做到“三流一致”（合同、发票、资金流向匹配）？

是否存在短时间内大量开票后红冲的异常行为？

成本凭证

人工、材料成本是否有考勤表、入库单等支撑？

大额咨询费、服务费是否有真实业务合同及支付记录？

关联交易

定价是否经独立第三方评估？

是否存在通过关联交易转移利润的行为？

税收优惠

资质文件是否齐全？

申报数据是否真实？

是否符合税收优惠的适用条件？

银行账户

是否存在私户收款未申报收入？

个人账户大额交易（如单笔或单日超5万元、年度累计超50万元）是否合规？

历史遗留问题

过去5年是否存在未处理的税务争议？

是否存在长期零申报、税负率异常的情况？

三、风险防范建议

税务健康自检

定期排查上述自查清单中的风险点，确保税务合规性。

嵌入数字化风控工具

采用ERP系统升级方案，接入税务管理系统，实时监控税负率、发票作废率等关键指标，一旦出现异常情况，系统将自动推送预警信息。

确保所有账务修改必须记录操作人、操作时间及修改原因，防止数据篡改。

模拟稽查演练

聘请外部专家模拟稽查人员进场，调阅相关资料、访谈财务人员，针对发现的问题进行整改，例如补充缺失凭证、调整成本分摊方法。

制定应对预案，明确稽查沟通话术，并指定专人负责资料调取工作。

四、政策背景与稽查趋势

数据穿透监管：税务机关依托金税四期系统、全电发票推广及大数据风险预警模型，实现对企业经营全链条的实时监控。

跨部门数据共享：税务部门与工商、海关、银行等部门联动，使得跨境交易、关联企业资金流动无所遁形。

追溯期延长：稽查范围可追溯至过去五年的账目，长期零申报、税负率异常的企业成为重点稽查目标。