2025年，随着金税四期系统的全面上线，个体工商户的税务监管正式迈入数字化治理新时代。国家税务总局将依托大数据分析与跨部门协同机制，对个体户实施全链条动态监控。

近期，九江市税务局查处了21户个体户通过虚假材料注销税务的案件，以及江苏151家个体户拆分收入偷税2.3亿元的典型案例。

以下结合最新政策动态与监管实践，梳理五类高风险行为及应对建议。

一、收入隐匿行为

金税四期通过整合银行流水、发票开具、物流数据等多维信息，已实现对个体户资金流的精准画像。2025年新规明确，个人名下银行卡若涉案，5年内禁止新开账户并禁用电子支付。

例如，某餐饮个体户通过个人账户收取外卖平台订单款，其支付宝交易流水与申报收入差异被系统自动预警，最终被追缴税款及3倍罚款。根据《税收征收管理法》第六十三条，隐匿收入将面临50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的将追究刑事责任。

风险提示：2025年起，单笔超过5万元的现金交易、境内私户转账超50万元或境外超20万元的行为，均会触发央行反洗钱系统预警。

二、注销登记造假

2025年4月，九江市税务局专项稽查显示，21户个体户通过伪造财务报表、虚构债务等方式办理税务注销，被依法恢复税务登记并追缴税款。根据《市场主体登记管理条例》第四十条，提交虚假材料注销的企业将被列入严重违法失信名单，法人信用记录将受到终身影响。值得注意的是，税务部门对注销企业的追溯期已延长至5年，且要求留存10年完整账簿凭证。

合规建议：注销前需完成清税审计，重点核查近3年发票开具、成本列支与申报数据的一致性。建议委托专业机构进行税务健康检查，确保无遗留风险。对于因经营困难注销的个体户，可申请“简易注销”，但需承诺承担不实责任。

三、账簿管理缺失

2025年新规要求，达到建账标准的个体户必须设置规范账簿，未达标者需建立收支凭证粘贴簿。九江市案例中，部分个体户因账簿混乱被核定征收，补税金额高达预估收入的2.7倍。税务部门通过金税四期的“进销项比对”功能，可实时监控库存与销售数据差异，账实不符超30%即触发预警。

实务操作：建议使用国家税务总局推荐的“电子账簿管理系统”，实现发票、库存、成本数据的自动关联。对于规模较小的个体户，可选择税务机关认可的代理记账服务，确保每月申报数据与银行流水、进货单据一致。

四、社保合规漏洞

2025年社保费由税务机关全责征收后，企业雇佣员工必须依法参保，否则将面临补缴、滞纳金及罚款。西安某建材个体户因未为5名员工缴纳社保，被追缴社保费及每日万分之五滞纳金，累计损失超应缴金额的1.8倍。税务部门通过与社保、银行数据互通，可自动识别员工工资与社保基数差异，虚构劳动关系代缴社保的行为将被精准打击。

风险提示：建议建立员工花名册与工资发放台账，确保参保人数、基数与实际用工一致。对于季节性用工，可选择灵活就业人员参保方式，但需保留完整劳务合同与考勤记录。

五、发票管理失控

金税四期对发票流的监控已实现“全票面要素采集”，包括商品名称、数量、单价等细微差异均会被系统捕捉。2025年1-4月，全国已查处个体户虚开发票案件3,200余起，涉案金额超12亿元。典型案例显示，某电商个体户通过“对开发票”虚增成本，其上下游企业开票品名与经营范围不符的异常被系统识别，最终被定性为偷税。

实务操作：严格执行“三流一致”原则（合同流、资金流、货物流），对于异常交易需留存运输单、验收单等佐证材料。建议通过电子税务局“发票风险预警”功能，定期核查进项发票的真实性与关联性。

从“以票控税”到“以数治税”，税务监管体系的升级倒逼经营者转变思维。