在过去的两年里，我们频繁地在各种场合看到“人工智能”、“大数据”、“AI智能”等词汇，它们象征着一个新时代的到来。在这一时代背景下，各个生活领域都通过智能化和数据分析功能获得了便利。我们所讨论的金税四期，正是国家税务总局推行的智慧税务系统，它是“金税工程”的第四阶段升级版。其目标是利用大数据和人工智能技术，推动税收征管系统从传统的“以票控税”向现代化的“以数治税”转变。
一：金税四期的背景和定义
金税四期是“金税工程”发展的最新阶段，它构成了国家税收管理信息化建设的核心。自1994年启动以来，金税工程经历了多次升级。从2023年开始，金税四期系统逐步试点，并预计到2025年将形成一个覆盖全国的多维税收治理网络。其核心在于整合税务、银行、社保、工商等多个部门的数据，构建一个覆盖全业务流程的智能监管系统，从而提高管理效率。
二：核心功能与技术特点
三、实现“以数治税”
根据2022年8月30日发布的《征管改革不停步 科技强税提质效——党的十八大以来税务部门持续推进税收征管改革综述》一文，随着中办、国办印发的《意见》的落实，以金税四期建设为核心的智慧税务体系正式启航。这一改革推动了税收征管模式的转型，从传统的“收税”到“报税”，再到如今的“算税”；税收征管的流程也从“上机”到“上网”，再到“上云”进行全面升级；税收征管的效能由“经验管税”转变为“以票控税”，最终实现“以数治税”。
简而言之，“金税工程”指的是智慧税务建设，而“金税四期”则是金税工程的最新进展。其目的是利用技术手段推动税收现代化，进一步促进企业合规经营。
金税四期作为金税系统的升级版，并非新的法规或全新系统的推出。金税一期主要关注增值税专票的交叉稽核系统，金税二期则在此基础上进一步完善交叉稽核系统，并加大防伪税控的力度。金税三期通过以票控税的方式，通过互联网实现工商、公安、税务、社保、质监、统计局、银行等各类行政管理部门的全面联动，构建起行政监管的“一号连控”系统。而金税四期则进一步实现了业务及信息共享的“云化”，使得智慧监管与智能办税得以全面铺开。如今，我们已经进入了税收“强制规范”的时代。一个典型的例子是，过去普遍存在的“两套账”现象。虽然在账面上看似“天衣无缝”，但实际上却很容易被发现。例如，2019年天津税务局查处的一个案件，通过大数据分析发现，一家食品店与同行业、同地区的纳税申报收入差距过大，且其申报数据与实际经营情况严重不符。进一步调查显示，这家店的生意红火，但大多数交易都是通过微信和支付宝付款。为了规避税务，店主将这些收入当作“转账”而非“营收”，并且故意不进行纳税申报。最终，这家店被税务局通过大数据分析识别出来，并被罚款100多万元。
那么，金税四期对企业的影响究竟有多大？可以说，企业的财务数据将更加透明，税务部门对企业的监管将更加严密。金税三期通过以票控税的方式进行监控，而金税四期则通过大数据、人工智能等现代信息技术全面提升了监管水平，实行全方位、全业务、全流程、全智能的监管模式。特别是在个人卡交易方面，若个人名下银行卡涉嫌违法，可能会导致五年内无法开设新账户、禁用手机支付（包括微信、支付宝），甚至需要通过现金交易办理所有业务。此外，个人征信将受到影响，信用卡和房贷也将变得更加困难。
对于高收入人群来说，随着自然人纳税识别号的建立以及个税反避税条款的首次引入，个人财产将趋向透明。在大数据深入渗透的背景下，隐藏的财务信息和交易行为将被全面揭露，纳税人将面临更加严格的税务审查。
四：警惕！以下7种避税手段一旦被查实，将面临严厉的处罚：
五：金税四期稽查的重点领域有哪些？
国家税务总局在税务稽查过程中，特别关注发票的“三查”问题——即“查税必查票”，“查账必查票”，“查案必查票”。这要求企业务必确保资金流、发票流与合同流的统一，很多时候还需考虑货物流，即确保“四流一致”。此外，企业需加强存货管理，确保进货、销货、存货的准确统计，并定期进行库存盘点，及时分析账实差异。避免虚构成本和虚开发票，因为这不仅会被罚款和追缴税款，相关责任人还可能面临刑事处罚。
金税四期对企业税负率的监控异常严格。无论是税负过高还是过低，都会引起税务机关的关注并可能触发稽查。由于系统升级后，增值税、所得税等各项税负水平将被更为精确地记录，税务机关对税负波动将更为敏感，因此企业的税负率浮动如果不合理，税务部门会对其进行评估，甚至追查异常波动原因。
多地实施了“社保入税”政策，企业员工的社保缴纳与税务系统进行了联网管理。金税四期上线后，不仅税务部门，工商、社保等部门也与税务系统进行了大数据对接。员工工资长期显示低于标准且不变动的现象将引起税务机关的关注，试用期不入社保、社保挂靠或代缴社保等违法行为将无法逃避监管。
随着企业信息联网核查系统的推行，银行、支付机构等将会全面核实企业的登记信息、税务状态以及相关人员的身份信息。这样可以更精准地识别企业的真实性，防范虚假企业通过不合规手段进行避税。
如果企业报送的资产负债表与利润表之间存在不一致，或者企业在长期亏损的情况下依然保持运营，尤其是在同行业中利润偏低的现象，会引发税务机关的高度关注，可能会触发税务稽查。
六：“金税四期”如何对企业进行检查？
税务机关将通过比对成本、费用和利润，判断是否存在虚报亏损的情况。还会通过对开具发票、收款、销售商品等数据进行比对，核实收入是否真实。如果企业与同行业其他公司相比收入偏低，税务部门会进一步稽查是否存在虚报收入的行为。
税务机关会重点关注企业在长期采购原材料时，是否存在暂估入库、未索要发票等行为，尤其是差旅费、加油费、会议费等费用的异常波动。如果企业存在未按照规定提供发票来进行费用报销，可能会受到税务机关的调查。
若增值税收入长期超过企业所得税收入，或者进项税额的变化率远大于销项税额的变化率，税务部门可能会产生怀疑。此外，若企业员工个税申报表中的工资与实际申报工资不符，税务机关亦可能进行查账。
七：金税四期实施后，企业如何规避税务风险？
企业应建立并完善税务管理制度，明确税务处理流程和标准，确保税务行为的规范性和准确性。同时，建立税务档案管理制度，确保涉税资料的完整性和真实性，为后续税务检查做好准备。
企业可通过分析和监控涉税数据，建立税务风险预警机制，及时发现异常情况，避免因税务问题导致企业损失。
企业在日常经营中应严格遵守税收法规，避免因违规操作引发税务风险。同时，应关注税收法规的最新变化，确保税务处理始终符合最新的法律要求。
定期进行税务审计，有助于企业及时发现并解决潜在的税务风险。企业可通过聘请专业审计机构或设立内部审计部门，确保税务处理的规范性。
加强税务人员的培训和教育，提升其专业水平和职业素养，确保其能有效防范税务风险，并能准确处理企业的涉税事务。
企业应与税务中介服务机构建立合作关系，通过专业的中介服务获取税务处理指导，帮助企业防范税务风险，确保税务合规。
八：对企业要求
覆盖企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等九大税种，并新增了社保、土地出让金等非税业务的监管，实现了“税费一体化”管理。
要求合同流、资金流、发票流、货物流必须严格匹配，物流清单数据与合同约定一致，大宗贸易需要提供完整的运输轨迹和签收记录。
禁止通过私户收付业务款项，单笔私户交易超过50万元（境内）或20万元（境外）将会触发系统预警。
税负率、成本收入比等核心指标波动超过20%时自动预警，企业需要提供合理性说明。
