当前，许多企业正面临税务机关金税系统推送的风险提示，由于缺乏系统化的风险管理机制，他们常常忙于应对税务机关的各类自查报告。有些企业甚至在一年内多次收到税务风险提示。

有人可能会认为，“我的企业账目清晰，经营真实，系统显示的问题我不必担心。”这种看法是有缺陷的。面对税务风险，如果仅依赖税务机关提供的异常指标，企业才去检查其真实业务，这只是税务风险管理的初级阶段——解释阶段。停留在这一阶段，企业无法实现风险的提前控制，因此，提升税务风险管理的层次至关重要。

税务风险管理的第二阶段是控制，第三阶段是预防。没有建立税务信息系统，企业很难达到控制和预防的层次。

以金税系统的税务风险管理流程为例：信息收集、风险识别、风险评估、任务统筹、风险应对（税务稽查、纳税评估、风险提示）、跟踪管理。企业也可以建立自己的税务信息系统，遵循这一流程，对业务进行全流程、全税种监控。这样不仅能解释异常情况，还能监控整个流程和所有税种，并对未来可能的税务风险及各项税务负担进行预测。

在“以数治税”的背景下，税务管控与预防不应仅理解为在金税系统下进行报表数据的勾稽比对。“以数治税”要求我们建立信息化的数据思维，即从信息的角度审视整个流程、业务链和所有环节的税务管控。

不应认为只有购置了信息化系统的企业才能构建信息化思维。中小企业虽然暂时没有能力搭建完整的税务信息系统，但可以通过将系统思维融入现有的管控工具中，构建一个“简化版”的信息化思维。

税务风险防控模型的四大因素包括：

1. 税务应对模型，需要从外部环境、内部环境、主动预防、被动应对四个维度展开。

2. 外部环境包括国家税收政策、地方税务口径、宏观环境、征管形势、征管技术手段。

3. 内部环境涵盖企业经营与税务意识、企业管理者税务风险意识、企业业务运作中的税务风险规划、企业经营收益与风险的权衡、企业税务风险的“责权利”。

4. 主动预防包括税务风险预防意识、税务制度和流程的建立、税务专业能力、岗位责任心、风险分析与预判能力、业税融合的前瞻性税务管理模式。

5. 被动应对包括稽查应对能力、税务自查、税务异常解释、税务历史问题分析、税务风险漏洞查补、税务风险补救。

在税务应对模型的四个要素下，我们需要从四个象限构建全方位的税务风险应对模式：

第一象限：

1. 基于税务外部环境树立正确的税务意识。

2. 主动关注国家税收政策和地方税务口径。

3. 关注征管形势变化，主动调整税务风险应对策略。

4. 建立预防性税务风险管理制度和管控流程。

5. 提升税务专业能力（政策解读和税法落地）。

6. 基于征管技术升级，优化企业税务管理模式。

第二象限：

1. 关注官方税务稽查和检查动态。

2. 提升应对税务稽查/检查的能力。

3. 面对税务稽查时高度重视，进行有效沟通，充分关注。

4. 对税务稽查/检查中发现的问题，进行针对性自查。

第三象限：

1. 建立企业内部税务风险检查机制。

2. 对税务异常点进行有效分析，并提供合理解释。

3. 对相关税务风险进行事后追责，并按照规则处罚相关人员。

4. 及时修补存在的税务漏洞。

第四象限：

1. 通过“向上管理”，引导企业管理者树立正确的税务风险意识。

2. 在企业经营过程中，嵌入税务风险意识，确保每个环节都考虑到税务因素。务风险意识。3. 构建税务内控制度，确保在业务运作过程中税务风险得到有效控制。4. 打造一个全面的、多部门参与的税务防控体系，并确立相应的责任、权利和利益。

鉴于篇幅限制，本文不详细探讨每个部分的具体内容。以下将通过涉税问题的发现、风险识别和风险反馈的实例，说明如何建立全面的税务防控措施。

一、涉税问题的发现

（一）控制活动：各涉税部门需对日常工作中的税务政策难点、税收争议以及重大投资事项等涉税问题进行归纳总结。

（二）工作标准：

1. 及时发现并总结涉税问题；例如，税务机关实行以票控税，只有在取得符合税法规定的合法有效凭证后，相关成本费用才能在税前扣除。为了避免因凭证不合规而产生不必要的税收损失，必须加强凭证的税收风险控制，确保凭证的合法性和有效性。从源头开始控制，业务经办人员需及时获取与业务内容相符的合法有效凭证，财务人员则需按规定加强审核管理。只有在业务流程的各个环节中进行预防，才能有效管理风险。

2. 掌握相关法律规定，并进行初步分析判断。例如，在土地增值税方面，合理设定成本对象，在税法规定范围内选择有利于项目整体收益的成本分摊方法。

3. 根据公司税务管理手册进行日常处理，异常事项根据流程进行记录和汇报。

（三）风险：

1. 未及时学习最新税收政策，导致对新政策的无知、误解或存在误区。

2. 对税收疑难问题过于自信地依赖个人经验，做出初步判断。

3. 未按流程管理，未及时记录、总结、上报税收疑难问题。

4. 税务政策把握不准确，导致对涉税事项的判断或税务规划方案的制定出现偏差。

5. 对税收相关规定了解不足，导致纳税主体产生额外税负或引起涉税诉讼案件。

6. 税务意见或方案缺乏可实施性，导致无法落实。

7. 在税务规划方案中未考虑税务政策的新变化或考虑不周全，导致未能及时调整税务规划方案或未实现预期收益。

二、风险识别

（一）控制活动：各部门需判断涉税事项是否属于重大税务风险事项。若属于，则需提交财务部和税务部审议；若不属于，则由各涉税部门进行内部评估备案。风险管理的前提是识别风险，然后才是风险管理。因此，这里主要是识别是否属于重大税务风险事项。重大税务风险事项包括：

1. 对本单位财务收益的影响超过税前利润的一定百分比；

2. 涉税金额达到特定金额（含）以上；

3. 高声誉风险事项。

（二）工作标准：

1. 对财务收益影响及涉税金额的判断准确；

2. 对税务风险影响程度的判断客观。

（三）风险：

1. 未根据企业实际情况，制定符合自身企业的重大税务风险指标；

2. 存在对涉税事项的主观判断，缺乏客观量化指标。

三、风险反馈

（一）控制活动：对于属于重大税务风险的涉税事项，财务部需结合涉税部门的上报材料，进行专业分析与判断，并视情况征询相关税务机关或外部税务顾问意见（必要时寻求相关机构的协助解决），向纳税主体出具反馈意见。

（二）工作标准：

1. 定期通过国家税务总局及当地税务局的公开信息，或通过多种信息沟通方式，了解新出台的税务政策，并分析新法律法规对各级企业的影响，及时采取应对措施，确保遵守相关法律要求；

2. 熟练掌握相关法律规定；

3. 了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定；

4. 对涉税事项的分析、判断准确；

5. 税务反馈意见客观、合理、可执行。

（三）风险：

1. 税务政策把握不准确，导致对涉税事项的判断或税务规划方案的制定出现偏差；

2. 对税收相关规定了解不足，导致纳税主体产生额外税负或引起涉税诉讼案件；

3. 税务意见或方案缺乏可实施性，导致无法落实；

4. 税务反馈机制不畅通，相关问题无法得到有效的反馈。